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从财务控制到财务管理（第2页）

在市场经济中，市场机制的作用，使任何一个市场主体———企业的利益具有不确定性，客观上存在着蒙受经济损失的机会和可能性，即不可避免地要承担一定的风险。例如，在筹集资金过程中，由于资金来源渠道的多元化及筹资方式的多样化，使不同来源的资金各有不同的资本成本的偿还期，从而产生筹资风险；在投资过程中，由于不同的投资项目各有不同的报酬率和回收期，从而产生投资风险；在资金运用过程中，资产配置不当，使资产整体不能保持应有的流动性，可能导致企业无力偿还到期债务而出现财务危机，甚至造成企业的停产。由此可见，企业必须树立正确的风险观，善于对环境变化带来的不确定性因素进行科学预测，有预见性地采取各种防范措施，使可能遇到的风险损失尽可能降到最低程度。

加强成本管理，也是财务管理的重要内容。成本管理必须明确管理上的经济责任和成本责任，这是搞好成本管理的重要前提条件之一。要从过去单纯计算事后成本的责任扩大到事前的成本预测、决策，事中成本分解、落实、监督和控制，使目标成本按责任部门、岗位和个人得到落实，并严格按预定的目标、标准和定额控制费用支出，以达到成本管理的最优化的成本效益。把住财务管理的咽喉

筹措资金

拥有稳定的资金是中小企业永续经营的基础。银行、投资者、其他老板和亲戚是潜在的资金来源。要有耐心及不屈不挠的精神才能筹得资金。

有位企业顾问在给中小企业老板讲课时，向老板们提问：中小企业失败的最主要原因是什么?请知道答案的举手。结果，大家立即全部举起手来。

每个人都知道缺乏充分支援的创业周转金是中小企业失败的最重要因素。但为何每个人都一而再、再而三地重蹈覆辙，花光营运周转的现金?

答案很简单，因为我们这些中小企业主都是冲动型的，充满信心的，也是乐观派的，我们认为，只要充满干劲，辛苦打拼便可克服一切，所以，我们上战场时，只有持枪，却将弹药忘在脑后，无异自寻死路。

我们认定在经营的范围内，我们绝对胜券在握，而且时机也对，毕竟，我们从来没有失败过，因此，我们没有理由要重新来过。充满干劲，加上乐观的想法，没有任何事可阻挡我们。可能由于可以利用房屋进行贷款，或用其他东西抵押进行贷款，我们便能顺利觅得短期周转资金，可是，我们经商做生意却苦无持续性的财务资源，而期盼银行、投资人、其他老板和亲戚的经济援助，这是我们最担心的事。

然后，便鼓起勇气，冒起险来，我们开始制造商品、行销、销售、运送和收款，我们勇往直前，我们告诉员工，别担心，尽管做，我们的资金就要进来了。

令人遗憾的是，经济援助未到，即使有营收款项挹注，但是，应收账款收回，变成现金后，我们再也无法以应收账款向银行融通资金了，而且，我们也缺乏足够现金购置原料生产商品销售了。

事已至此，下一步如何演变呢?公司的好员工将因厌倦一再被欺骗，无事可做，无奖金可领，而掉头离去。

我们无法消化公司新订单，所以辛苦争来的客户也跟着优秀员工离我们而去；我们无法付款给经销商；我们连带无法将产品送交给尚未离开我们的消费者。

或许，我们如果够幸运的话，新的投资者会带着现金加入我们的行列，解救我们免于遭受弹尽援绝的噩运，或许解决我们公司的债务，但是，通常都不会如此幸运，因此，我们只好关门大吉。

所以，中小企业绝对不要轻易开始一个新的企业，除非已掌握财务资源。

那么，我们如何才能获取现金呢?

如果你所需“营运计划书”够吸引人，而且企业主的知名度够高，你可至金融市场或货币市场筹措资金，可惜上述每一项都不适用于我们，我们只是个中小企业主罢了。

因此，我们筹措资金的第一个对象便只有银行一途了，特别是，当公司的资产负债表能显示出健全的财务结构，才能够符合作风保守银行的需求。谨慎保守是银行对待中小企业要求融资最普遍的态度。在金融体系里，中小企业是无法享有资金借贷的平等待遇的。所以，要有心理准备，面对银行放款审核人员的挤眉弄眼，被拒绝已不再是业务员的专利了。

然而，仍然有些具有创意的银行，能够了解并分辨，从中挑出良好的营运计划。如果我们提出的营运计划够好，而且，我们中小企业主也够好，某个地方的银行将会愿意倾听，问题就在于我们如何找到他了。

如果你的营运计划够吸引人，不妨也试试其他老板，当然，前提是你要能够接受他们的协助和管理风格，同时，也要有接受我们大部分人无法承受的干预和压力的心理准备。因为，当我们与其他老板打交道时，我们不是只得到资金的供应而已，他们是在买股东权益，而不是负债。同时，他们想要参与经营，而不是只在场边观看，他们要求能够看得到、听得到。而且请你相信，将来有一天，公司走向辉煌之时，也非你所能够掌控。

有余钱的老板与银行不同的是，他们不会因为公司资产负债表健全的财务结构而心动，他们会先了解公司股权结构，然后看看经营项目，紧接着衡量机会的多寡。

如果你对自己和撰写的“营运计划书”充满信心，同时胆识勇气十足，你便可向朋友和亲戚寻求援助。是的，这么做会有种如同病患接受疝气开刀般的痛苦，可能使家人或朋友失去存款的恐惧，远超过自己失去金钱的感受。

政府的“创业基金”也是中小企业寻求资金的来源之一，特别是针对从事高科技产业的创业者，创业基金系由政府筹设，以便在政府辖内创造就业机会和经验成长。但并不是全国各地都有“创业基金”。而且也需要手腕和关系才可能弄到。

不过，无论从任何角度看，随时备有一份妥善规划的“营运计划书”的企业主，最有可能获得金钱援助。中小企业主需要积极、有耐性，当然，这些与我们在生意场上所需求生存的特质是不同的。

所以，当企业管理者试图完成所有公司筹划，以进一步开始经商时，募集资金的过程可说是最难预测，且充满不确定性的一件事。筹募资金对企业管理者而言，毫无选择余地，而且也无法掌握募集结果。

寻求资金来源既繁杂困难，而且极为耗时，并且要有耐心和不屈不挠的毅力，准备接受考验。掌握现金流量

财务活动的核心是资金运动。

了解公司现阶段的财务状况，才能拟定营运策略，对公司未来的营运、发展，助益极大。

大部分的企业管理者对损益表的内容都知之甚详，损益表只是对过去一年，或前一季公司盈亏的一种表达方法，属于过去式，资产负债表的功能，对企业管理者而言帮助也不大，只是加加减减的工作，让企业管理者了解公司截至某个期间内有多少资产、多少负债和股东权益的多寡而已。

现金流量表是所有财务报表中最重要，也最难懂的一项，特别是现金支出和需求的规划，因为，它不是衡量企业过去的表现，而是针对未来做预测与掌握，必须有专业人员的协助。

规划公司营运的现金流量，通常是基于假设性的判断，正因为如此，企业管理者必须拥有专业人才来针对未来的库存水准、行销量、利率走势、银行贷款偿还、管销费用和机器设备采购等，做出最精准的预测与评估。

基于此类预测、评估和规划，企业管理者才能拟定公司的营运策略、目标、计划与方向。在企业的成长期和鼎盛期的初期阶段，现金流量不是问题，因为，公司获利水准至少与营业额的成长同步向上，库存掌控良好，业绩稳定成长，就连“晴天借伞，雨天收伞”的银行，也不会对公司有所挑剔，一切都非常顺利。

正因为公司运作顺畅，再加上忙于其他事务，公司的现金流量因而疏于掌握，直到进入鼎盛期末期阶段，银行重新要求公司提出新的财务报表后，才知事态严重，由于营业量急剧膨胀，应收账款和商品库存过多，导致公司可用现金大幅缩水。虽然事后采取补救措施，但是却得花上好几年才能稍有成果，也因此，让公司经历炼狱期的折磨。

因此，聘任一位能够胜任的财务执行长是多么重要的大事，而且，需把掌握公司现金流量列为经营企业的最重要项目之一。